Ausgestaltung und Prüfung eines IKS zur Aufstellung eines Nachhaltigkeitsberichts gemäß der CSRD (IDW Praxishinweis 4/2023)

Der IDW Praxishinweis 4/2023 „Aus­gestaltung und Prüfung des internen Kontrollsystems zur Aufstellung eines Nachhaltigkeitsberichts unter Be­achtung des IDW PS 982“ wurde am 08.12.2023 verabschiedet. Er konkre­tisiert die Grundsätze des IDW PS 982 „Grundsätze ordnungsmäßiger Prüfung des internen Kontrollsystems des inter­nen und externen Berichtswesens“ in Hinblick auf die Anpassung des internen Kontrollsystems (IKS) zur Aufstellung des Nachhaltigkeitsberichts gemäß den Anforderungen der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD). Mit der CSRD werden Unternehmen innerhalb der EU dazu verpflichtet, künf­ tig umfassend über ihre Umwelt- und Sozialleistungen zu berichten.  

Der Praxishinweis legt besonderen Wert auf die Ausgestaltung eines CSRD-kon­formen IKS und definiert klare Elemente und Inhalte, die ein solches System beinhalten muss. Hierzu zählen:  

• Kontrollumfeld: Die Schaffung einer adäquaten Unternehmenskultur durch das Management zur Schär­fung der Bedeutung von Themenstel­lungen der Nachhaltigkeit auf allen Unternehmensebenen.
• IKS-Ziele: Spezifizierung der Ziele, die das IKS im Kontext der Nachhaltig­keitsberichterstattung verfolgen soll.
• Risikobeurteilungsprozess: Identifi­kation und Bewertung von Risiken, welche die Erreichung der definier­ten Nachhaltigkeitsziele negativ beeinflussen könnten.
• Informations- und Kommunikations­systeme: Aufbau einer adressatenge­rechten Informations- und Kommu­nikationsstruktur unter Verwendung relevanter Daten.
• Kontrollaktivitäten: Implementie­rung spezifischer Maßnahmen zur Steuerung und Kontrolle von Risiken sowie zur Unterstützung der Zuver­lässigkeit der Nachhaltigkeitsbe­richterstattung.
• Überwachungs- und Verbesserungs­prozesse: Regelmäßige Überprüfung der Angemessenheit und Wirk­samkeit definierter Kontrollen und Initiierung von Verbesserungsmaß­nahmen.  

Der IDW Praxishinweis ist somit ein hilfreiches Werkzeug für Unternehmen, die sich auf die Umsetzung der CSRD vorbereiten. Er bietet klare Richtlinien für die Ausgestaltung und Prüfung eines CSRD-konformen IKS und trägt dazu bei, die Qualität und Transparenz der Nachhaltigkeitsberichterstattung zu erhöhen. Durch die Implementierung notwendiger Prozesse und Kontrollen können Unternehmen nicht nur regu­latorische Anforderungen sachgerecht abbilden, sondern auch ihre Glaubwür­digkeit und das Vertrauen der Stake­holder in ihre Nachhaltigkeitsleistungen stärken.  

Der IDW Praxishinweis 4/2023 kann im Rahmen der Umsetzung im Unterneh­men eine hilfreiche Orientierung bieten. Insbesondere sollten folgende Punkte beachtet werden:  

1. Schulung und Bewusstseinsbildung: Die Förderung des Verständnisses und Bewusstseins für Nachhaltig­keitsfragen auf allen Ebenen des Unternehmens ist grundlegend. Schulungen und Weiterbildungs­maßnahmen können hierbei unter­stützen, das erforderliche Wissen und die Kompetenzen zu vermitteln.
2. Interdisziplinäre Zusammenarbeit: Die Einbeziehung verschiedener Abteilungen (wie Finanzen, Com­pliance, Nachhaltigkeit und Risiko­management) in den Prozess der Erweiterung des bestehenden IKS um die CSRD-Anforderungen fördert eine ganzheitliche Sichtweise und Nutzung des vorhandenen Wissens.
3. Technologieeinsatz: Der Einsatz von Technologien zur Datenverarbeitung und -analyse kann die Effizienz und Genauigkeit der Nachhaltigkeitsbe­richterstattung erheblich verbes­sern. Unternehmen sollten daher, sofern noch nicht geschehen, die Integration von IT-Systemen in ihr IKS in Betracht ziehen.
4. Prozessanpassung und -optimierung: Die bestehenden Prozesse und Kont­rollmechanismen sollten hinsichtlich ihrer Eignung für die Anforderungen der Nachhaltigkeitsberichterstattung überprüft und angepasst werden. Dies kann die Entwicklung neuer Verfahren zur Datenerhebung und -analyse einschließen.
5. Regelmäßige Überprüfung und Ver­besserung: Ein fortlaufender Prozess zur Überwachung und Bewertung der Wirksamkeit des IKS ist ent­scheidend, um sicherzustellen, dass es kontinuierlich den sich ändernden Anforderungen der CSRD und den Best Practices der Branche ent­spricht.  

Die erfolgreiche Umsetzung der Empfehlungen des IDW Praxishinweis 4/2023 erfordert von den Unterneh­men eine sorgfältige Planung und Integration der Nachhaltigkeitsaspekte in ihr bestehendes internes Kontroll­system. Dies beinhaltet nicht nur die Anpassung bestehender Prozesse und Kontrollmechanismen, sondern auch die Entwicklung neuer Methoden zur Erfassung, Bewertung und Berichter­stattung von Nachhaltigkeitsinformati­onen. Die Bedeutung einer effektiven Kommunikation und eines umfassenden Informationsaustauschs innerhalb des Unternehmens kann dabei nicht hoch genug eingeschätzt werden. Sie sind entscheidend für die Sensibilisierung und das Engagement aller Beteiligten im Hinblick auf die Erreichung der fest­gelegten Nachhaltigkeitsziele und der damit verbundenen Berichterstattung.

Autor: Neil Genilke, Berlin